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医澳门金莎业刑事案例全分析 81人在这个职位上“栽倒”

 Thu Aug 01 15:31:48 CST 2019 A- A+

近年来,医药行业内因虚开发票、抵扣税款发票被追究刑事责任的案件数量不断增加,其中尤以虚开类案件数量为众。近日,公安部在京召开资讯发布会,通过分析十大涉税犯罪典型案件可知,四部门“打虚打骗”专项行动已逐渐显露成效,未来虚开刑事案件行业性、区域性集中爆发的态势明显,案件数量将持续增长。

01.医药行业“罪与罚”

财政部针对77家澳门金莎随机抽查一事已进入白热化阶段,相信后续将会不断的爆出澳门金莎虚开违法等刑事案件。

为此,米墨从医药行业虚开发票案例入手,经分析2014年至2018年期间,全国医药行业发生的虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪被判处刑罚的案件,总结如下:

1、案件数量变化趋势

裁判文书形成时间的案件数量变化

医药行业内因虚开增值税专用发票、抵扣税款发票被追究刑事责任的案件数量,在2016年急剧上升,2017年和2018年持续上升。

采取强制措施时间的案件数量变化

由图可见,2014年至2017年正是医药行业虚开案件案发的高峰时期。

2016年,包括国家税务总局在内的九部委联合制定并发布了《2016年纠正医药购销和澳门金莎服务中不正之风专项治理工作要点》,该文件提到:“加强药品与澳门金莎器械行业发票使用情况的检查,对医澳门金莎业涉税问题开展专项整治,严厉打击虚开发票、偷税等违法行为,查处一批涉税违法案件”。

因此,无论是案发时间,还是裁判时间,2016年都是医药行业虚开案件数量骤增的一年。

2018年案发的案件,有可能至今尚未进入审判阶段,因此,目前显示的案发数量较小。

综合分析,2018年的实际案发数量不会骤降,因为2018年8月22日,国家税务总局和公安部、海关总署、中国人民银行共同部署了打击虚开增值税发票、骗取出口退税违法犯罪两年专项行动。

2、案发地域分布情况

案发地域分布

医药行业虚开刑事案件呈现出地域分布广的特征,检索出的382个案例涉及多达27个省份及直辖市,安徽省更是重灾区。

3、犯罪主体及高风险职务

犯罪主体分布

382份裁判文书中,被列为被告人的单位共114家,因单位犯罪承担刑事责任的个人有247人,自然人犯此罪的共497人。虽然虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪均会涉及到单位主体,但被人民法院认定单位犯罪的比例并不高。

因单位犯罪承担刑事责任的个人共计247人,其任职情况如下:

高风险职位

由图可见,单位犯罪中被追究刑事责任的个人以企业法定代表人、负责人及企业高管为主,基层员工中,财务人员较其他部门人员的涉案风险更高。

4、虚开发票类别、税额及方式分析

虚开发票类别

农产品收购发票是指收购单位和个人在收购农产品经营活动中开具的付款凭证。依法办理税务登记的增值税纳税人,向农业生产者收购自产农产品的,可向主管税务机关申请领购农产品收购发票。取得农产品收购发票后,可计算进项税额进行抵扣。

个人虚开发票税额

单位虚开发票税额

虚开方式

由图可见,为他人虚开是虚开案件中采用最多的虚开方式,为他人虚开后,有的企业为了解决进项抵扣的问题,则进一步采取冒用农民身份信息开具农产品收购发票,或者直接让他人为自己虚开的方式,获取可抵扣进项的发票。

因此,有相当数量的案件存在同时涉及“为他人虚开”“为自己虚开”“让他人为自己虚开”的情形。

02.高涉税风险下澳门金莎如何妥善应对

综上所述,医澳门金莎业近年来虚开类犯罪案件呈上升化趋势,裁判文书网公布的企业刑事判决文书每年都在三千件左右,该数据仅仅只是已结案并公开的案件,而去年以来涉税犯罪已立案2.28万起,其中尤以虚开犯罪为众。

在国家持续开展打虚打骗专项行动的高压背景下,澳门金莎面临的虚开刑事风险仍然十分严峻。一旦卷入虚开、骗税案件中,该如何减小自身的行政及刑事风险呢,主要可做好以下几点:

就日常经营而言:

一是规范企业账务处理;

二是留存好企业交易材料备查;

三是交易时应合理注意合作方的资质,对交易另一方进行必要的考察;

四是财务人员应掌握必要的税法常识,防控风险。

就企业被税务机关稽查而言:

一是积极配合税务机关检查,充分利用陈述、申辩的权利;

二是税务机关一旦作出税务处理或者处罚决定,企业可在规定时限内申请行政复议、提起诉讼。

企业如被移送公安:

一是要有专业税务律师的介入,提前化解风险;

二是积极配合公安机关侦查;

三是对于交易的实质应有清晰地认识,以免供述时出现理解的偏差,影响行为性质的认定。

在虚开案件中,罪与非罪常常会成为案件的核心争议焦点,因此,对于实践中下列几种虚开行为,一般不宜认定为虚开增值税专用发票犯罪:

1、为虚增营业额、扩大销售收入或者制造虚假繁荣,相互对开或环开增值税专用发票的行为;

2、在货物销售过程中,一般纳税人为夸大销售业绩,虚增货物的销售环节,虚开进项增值税专用发票和销项增值税专用发票,但依法缴纳增值税并未造成国家税款损失的行为;

3、为夸大企业经济实力,通过虚开进项增值税专用发票虚增企业的固定资产、但并未利用增值税专用发票抵扣税款,国家税款亦未受到损失的行为。

2006年,最高人民法院牛克乾法官在《刑事审判参考》当年第2期发表的《虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票犯罪法律适用的若干问题》一文中,指出:

“对于确有证据证实行为人主观上不具有偷、骗税目的,客观上也不会造成国家税款流失的虚开增值税专用发票行为,不以虚开增值税专用发票罪论处”。

综上所述,虽然针对虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的新司法说明尚未颁行,但实践中已经认可,凡“主观上无骗取税款的故意,客观上未造成国家税款损失的”,不构成本罪。

03.附:十起涉税犯罪典型案件的八大特征

2019年2月,国家税务总局网站发布数据显示,2018年全国税务部门开展打击虚开骗税违法活动共查处涉嫌虚开增值税发票企业超过10万户。

在昨日的发布会上,公安部经侦局局长高峰和国家税务总局稽查局局长郭晓林通报打击涉税违法犯罪工作的有关情况,就涉税犯罪(虚开)案件总结出八大特征,主要包括:

重大案件规模惊人

犯罪分子钻法律空子,注册成立或购买空壳企业进行“暴力虚开”增值税发票犯罪,然后迅速走逃转移到其他地区再次作案,累计涉案金额特别巨大。

职业犯罪团伙流窜作案

一些重点地区的犯罪分子,按照血缘、地缘关系勾结成职业化的犯罪团伙,大肆跨区域流窜作案,并且有意识地设计犯罪环节、延长犯罪链条,以逃避监管和打击。

发案区域领域变化

从地域看,涉税犯罪的发案区域,由东部省份向中西部省份蔓延,已经覆盖了全国所有省份。从领域看,石化领域、贵金属领域、有色金属领域、煤炭领域等行业涉税犯罪尤为突出。

与多种经济犯罪复合

许多涉税违法犯罪都要利用地下钱庄转移资金;有的犯罪分子通过虚开虚增企业业绩,以骗取银行贷款或欺诈发行股票、债券;有的犯罪分子利用发票实施贪污、职务侵占等犯罪,涉税犯罪呈现与其他犯罪互相复合的特点。

“空壳企业”成为虚开发票攫取非法利益的主要载体

对外虚开发票的源头企业,主要是不进行任何经营活动的“空壳企业”。这些“空壳企业”,大多是不法分子通过骗用、租用、借用、盗用他人的身份信息,为实施虚开注册成立的。

“暴力虚开”成为虚开团伙大肆违法犯罪的主要方式

所谓“暴力虚开”是指虚开企业甚至不需要编造任何“经营行为”,比如伪造合同、进行虚假资金支付等,而简单粗暴地对外虚开增值税发票。这些企业在短期存续领票开票之后,进行虚假纳税申报或者不进行申报即走逃失联。

“走逃失联”成为不法分子逃避打击的主要方法

现阶段,“走逃”已经成为虚开分子逃避打击、所谓的“保护”下游用票企业的一种基本手段。同时,不法分子滥用简化注销程序等服务措施,通过注销逃避检查的现象也非常突出。

“配单配票”成为目前骗取出口退税的主要手段

一些不法分子买卖未税或不需要退税的产品出口报关信息,匹配虚开的增值税专用发票,骗取出口退税。

*声明:本文由入驻新浪医药资讯编辑撰写,观点仅代表编辑本人,不代表新浪医药资讯立场。
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