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财政部对77家澳门金莎突击查账后 税局将在这10个方面严查漏网之鱼

 Wed Jul 24 17:16:08 CST 2019 A- A+

国地税合并,各地区税务机关之间实现了发票信息和数据的共享互通,新“金三”系统上线,生成了以App系统测评分析、预警评估、风险推送的稽查新模式,随着财政部对77家澳门金莎财会核查的深入,以“互联网+大数据+云计算”的稽查天网已经铺开。

1.关于税务稽查

虚开发票风险再度被聚焦。

日前,国家税务总局公布了2019年5月份重大税收违法案件,20家澳门金莎被通报。新金税三期系统上线后,税务机关充分利用大数据平台开展涉税风险控制。在医保局联合财政部针对77家澳门金莎进行财会核查之后,行业震动已初现端倪。

一起来看看以下5个案例——

案例一:经营活动是否真实

税局如何知晓你的企业是否真实反映全部经营活动,是否存在帐外经营部分?

手段:

1、大数据平台下的三方信息来源,可以还原你历史经营活动,从而证明申报的真实性(如提供的水电能耗数据、政府采购数据、银行流水清单等)。

2、区域同行业经营情况对比,会让你无处遁形,你不能保证所有的同行业都做假账,只要有一家是真实的,那么对不起!

3、国地税涉税信息共享,你不能保证你所有的申报数据逻辑严密。(如你虚增工资基数,那么个人所得是否按规定申报缴纳?社保费用是否按规定缴纳等)

4、当然大家还有其他办法,只有你想不到,没有大家做不到。(莫以为你安几个电表,大家就没有办法啦,但是就不告诉你!够胆你就来!)

案例二:扣除凭证是否符合规定

按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的规定:“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款······”

手段:

1、如果你用白条、假发票、个人发票或者与经营活动无关的凭证等入账,一律不允许税前扣除。

2、如果你编造虚假成本费用,必然导致与你的收入费用配比失衡,通过相应公式,你的收入真实性要打一个大大的问号!

3、如果你将费用进行人为调整(如本应计入当期业务招待费的项目归集于其他明细,如办公费等)一旦发现,税务机关将对你的费用的真实性进行通盘核查。

4、如果恶意使用假发票,还要接受税务机关处罚。

案例三:成本列支是否真实

收入成本要配比,非特殊情况微利、平销、低毛利或者倒挂均会被纳入评估重点。

手段:

1、你不能保证你的上游、下游企业终与你保持“统一口径”;同时物流、资金流信息会让你无处遁形。

2、区域行情与全市行情在大数据下,已经“共通”。你提出的由于市场原因产品价格下降是否“站”得住、“说”得通、“摆”得平。

3、如果存在“倒挂”,你是否向税务机关进行资产损失税前扣除清单申报(或专项申报),如果没有申报不得税前扣除。

案例四:是否按要求进行纳税调整

所得税的计税依据,不是会计利润、而是在会计利润基础上进行纳税调整后的余额,简称“应纳税所得额”。

而企业所得税法中的亏损是指企业依照企业所得税法的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

因此,真实亏损企业也应该按要求进项行纳税调整,若未进行调整,会造成在以后年度盈利弥补亏损时多弥补“亏损”,从而少缴纳所得税。

案例五:关联交易是否遵循独立原则

你是否有以下行为:

1、你是否按规定如实进行关联申报(包括关联关系及关联交易申报)。

2、你是否利用关联关系的优势,人为将收入、成本、费用在关联企业间进行调整,利用不同企业间的税率差或税收优惠政策少缴所得税。

3、如果你存在以上行为,转移利润,那么恭喜你,你除了接受纳税评估和税务稽查外,还要迎接“特殊”待遇:“特别纳税调整” (俗称反避税调查)。

2.关于税局查账

天不怕,地不怕,就怕税务局打电话,面对越来越严格的税务稽查,米墨为大家总结了税务查账关注的10个点,希翼大家能胸有成竹地应对。

关注点1:用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物(劳务)、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(劳务)是否按规定作进项税额转出;

关注点2:是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用,而不作进项税额转出的情况;

关注点3:向购货方收取的各种价外费用(例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等)是否按规定纳税;

关注点4:是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本,是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证,列支成本费用;

关注点5:是否存在将资本性支出一次计入成本费用:在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整;达到无形资产标准的管理系统App,在营业费用中一次性列支,未进行纳税调整;

关注点6:企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围、是否符合合理性原则、是否在申报扣除年度实际发放;

关注点7:增加实收资本和资本公积后是否补缴印花税;

关注点8:是否存在与房屋不可分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税,土地价值是否计入房产价值缴纳房产税,以及无租使用房产是否按规定缴纳房产税;

关注点9:是否存在超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费未进行纳税调整等问题;

关注点10:是否存在未按税法规定年限计提折旧;随意变更固定资产净残值和折旧年限;不按税法规定折旧方法计提折旧等问题;

3.八个医药行业涉税风险点

此次税务稽查,表明了国家对医药行业追根溯本的决心,药品必须回归真实的学术推广,以回扣进行产品已经是死路一条。

医药行业作为“虚开”重灾区,税务事项繁多,米墨挑出了八个常见而又容易忽略的风险点,一起来温故而知新。

(一)会计核算不健全、不规范,不能全面、完整、准确地反映其实际生产经营状况;

(二 )隐瞒、少计或多计销售收?

1、存在有购进无对应的销售问题;

2、购进、销售均不不入账,即“体外循环”问题;

3、取得预收账款,商品发出不作销售,存在收入不记账或“滞后”申报纳税的行为;

4、部分企业人为压低部分商品的销售价格,少记销售收入,造成企业账面反映的毛利率与税负率偏低;

5、将澳门金莎器材无偿赠送给医院和澳门金莎机构,未视同销售;

6、利用高开增值税发票等方式虚增营业收入;

7、将高开金额在扣除增值税后又以劳务费等形式支付给医院等机构或者用于医院开发、系统维护、学术推广等。

(三)销售收入滞后,人为调节税?;

(四)进项税额抵扣不规范:

1、将小规模期间购进的货物于转为?般纳税人之后取得增值税专?用发票抵扣进项税金;

2、虚开农产品收购发票;

3、用油品增值税专用发票代替运费发票抵扣进项税金;

4、因管理不善造成澳门金莎用品损失未作进项税金转出;

5、部分与经营无关的?机、IPAD电子类产品等消费品作进项抵扣;

(五)存货核算不准确

1、采购原材料时,通过空转发票等方式抬高采购成本的情况;

2、将制造费用分摊至不同药品时,分摊系数不合理,存在蓄意抬高生产成本的现象。

3、存货管理混乱,涉税处理随意;

(六)多列销售费用;

1、销售费用列支无充分依据,未真实发生;

2、以咨询费、会议费、住宿费、交通费等各类发票套取大额现金;

3、从同一家单位多频次、大量取得发票;

4、会议费列支不否真实,发票内容与会议日程、参会人员、会议地点等不相符;

5、澳门金莎机构将会议费、办公费、设备购置费用等转嫁医澳门金莎业;

6.6、扣;

(七)小型医药代理商转变为CSO(Contract Sales Organization)开具大量项目为“技术咨询费”、“推广费”的发票,增加制澳门金莎业的销售费用,从而抵消高开模式下产生的中间环节成本。

(八)其他

1、做低职工薪酬,逃避税款缴纳义务;

2、存在私设“小金库”现象;

3、营销人员的薪酬支付不合规;

4、存在按购药品数量向澳门金莎机构或医务人员销售返点现象;

5、库存管理、合同签订、销售发货、款项收取等流程控制未生效,存在药品空转现象。

*声明:本文由入驻新浪医药资讯编辑撰写,观点仅代表编辑本人,不代表新浪医药资讯立场。
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